VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA
DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 526)
Hazine ve Maliye
Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan: 09.02.2021 tarih ve 31390 sayılı
R.G.
MADDE 1 – 19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nin “IV.1.4. e-Fatura
Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünün (a) fıkrasına aşağıdaki bent
eklenmiştir.
“6. Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları
ile medikal malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane,
tıp merkezleri, dal merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından
ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, laboratuvarlar,
eczaneler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri,
işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel
hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları
vb.).”
MADDE 2 – Aynı Tebliğin “IV.1.5. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Süresi” başlıklı
bölümünün birinci fıkrasına aşağıdaki (d) bendi eklenmiştir.
“d) Bu Tebliğin “IV.1.4” numaralı bölümünün (a) fıkrasının (6) numaralı
bendinde sayılanlar 1/7/2021 tarihinden itibaren, bu tarihten sonra Sosyal
Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayanlar ise söz konusu Kuruma fatura
düzenlemeye başlamadan önce e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.”
MADDE 3 – Aynı Tebliğin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu
Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümünün birinci fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce,
1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam
tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler
dahil toplam tutarı 5 Bin TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların, bu
Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar
haricinde, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden
ya da Başkanlığın e-Belge düzenleme portaline gerekli entegrasyonları
sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların
sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur. Söz konusu faturaların bu
Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar
haricinde e-Arşiv Fatura yerine matbu (kağıt) fatura olarak düzenlenmesi veya
alınması halinde, faturayı düzenleyen ile nihai tüketici dışındaki vergi
mükellefiyeti bulunan alıcı hakkında düzenlenen veya alınan her bir kağıt
fatura için ayrı ayrı olmak üzere Kanunun 353 üncü maddesinde
öngörülen cezai hüküm uygulanır.”
MADDE 4 – Aynı Tebliğin “IV.3.6. e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Süresi” başlıklı
bölümünün ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“1/1/2020 tarihinden itibaren; Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I)
sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri
nedeniyle EPDK’dan lisans alanlar, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli
(III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler, maden ruhsat veya
sertifikası alanlar (yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde
bulunan mükellefler dahil), şeker imalini gerçekleştirenler, demir, çelik
ürünlerinin imal, ithal veya ihracını gerçekleştirenler, Gübre Takip Sistemine
dahil olanlar, Hal Kayıt Sistemi kapsamındaki sebze ve meyvelerin toptan
ticaretini yapmaya başlayan tüccar veya komisyoncular söz konusu şartların
sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başından, ilgili hesap dönemi brüt satış
hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan
mükelleflerin ise müteakip hesap döneminin yedinci ayı başından itibaren
e-İrsaliye uygulamasına geçmeleri ve bu tarihten itibaren düzenleyecekleri sevk
irsaliyelerini bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen
istisnai durumlar haricinde, e-İrsaliye olarak düzenlemeleri ve kayıtlı
kullanıcılardan e-İrsaliye olarak almaları zorunludur.”
MADDE 5 – Aynı Tebliğin “IV.10.1. Genel Olarak” başlıklı bölümünün birinci
fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“e-Döviz Alım-Satım Belgesi uygulaması, döviz alım ve satım faaliyetinde
bulunan yetkili müesseseler dahil olmak üzere ilgili mevzuat
gereğince döviz alım-satım belgesi düzenleyebilen tüm mükellefler tarafından
kağıt ortamda düzenlemekte olan Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi’nin,
elektronik ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik
veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz
edilebilmesine imkan veren uygulamadır.”
MADDE 6 – Aynı Tebliğe aşağıdaki “IV.12. e-Adisyon Uygulaması” başlıklı bölüm
eklenmiştir.
“IV.12. e-Adisyon Uygulaması
IV.12.1. Genel Olarak
185, 200, 298 ve 299 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca,
masada servis yapılan ve gerçek usulde (bilanço veya işletme hesabı esasına
göre) vergilendirilen hizmet işletmeleri (lokanta, kafeterya, pastane, gazino,
bar, pavyon gibi) tarafından kullanılması zorunluluğu bulunan ve kağıt ortamda
düzenlenmekte olan “adisyon”un elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhafaza
ve ibraz edilebilmesi ile belge veya bilgilerinin Başkanlığa elektronik ortamda
iletilmesine veya raporlanmasına ilişkin düzenlemeler bu bölümün konusunu
oluşturmaktadır.
Bu Tebliğde düzenlenen e-Adisyon belgesi, yeni bir belge türü olmayıp,
kâğıt ortamdaki “Adisyon” belgesi ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
IV.12.2. e-Adisyon Uygulamasına Dâhil Olma
e-Adisyon uygulaması bu Tebliğin “IV.12.4.” numaralı bölümünde belirtilen
mükellefler dışındaki mükellefler için zorunlu bir uygulama olmayıp, uygulamaya
dahil olmak isteyen mükelleflerin;
a) e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına dâhil olması,
b) Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak, e-Adisyon belgesini
düzenleyebilme, muhafaza ve ibraz edebilme, belge ve bilgilerini elektronik
ortamda Başkanlığa iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış
olması,
c) Bu Tebliğin “V.1.” numaralı bölümünde belirtilen, uygulamadan yararlanma
yöntemleri arasında bulunan “Özel Entegratör Yöntemi” ya da “Doğrudan
Entegrasyon Yöntemi”nden birisini tercih ederek başvuru esaslarına uygun
şekilde e-Adisyon uygulamasına dâhil olmak için başvuruyu yapması,
gerekmektedir.
IV.12.3. e-Adisyon Belgesinin Düzenlenmesi ve Belgede Bulunması Gereken
Bilgiler
Bu bölümde belirtilen gerçek usulde vergilendirilen hizmet işletmeleri
tarafından sunulan hizmetin veya emtianın cins ve miktarını göstermek amacıyla
düzenlenen adisyon belgeleri, e-Adisyon uygulamasına dahil olan
mükellefler tarafından müşteriden sipariş alınırken Başkanlıkça belirlenen
asgari bilgileri ihtiva edecek içerikte ve belirlenen belge formatında
elektronik ortamda düzenlenecektir.
Elektronik ortamda düzenlenen adisyon belgesinin, hizmetin sunumu
süresince müşterinin masasında kağıt çıktısının bulundurulması zorunlu olmayıp,
oluşturulmaya başlanan (açılan) her adisyon belgesinin hizmetin tamamlanması
ile birlikte eş zamanlı olarak, ayrıca üzerinde e-Adisyon Belgesinin evrensel
tekil numarasının (ETTN) yer alacağı e-Fatura, e-Arşiv Fatura ya da yeni
nesil ÖKC’lerden düzenlenen perakende satış fişinin düzenlenmesi
zorunludur.
e-Adisyon belgesinde aşağıda yer alan bilgilerin bulunması zorunludur:
a) Hizmet işletmesinin adı, soyadı veya unvanı, vergi dairesi, TCKN/VKN’si ve
adresi,
b) e-Adisyon belgesinin düzenlenme tarihi, saat ve dakika olarak düzenlenme
zamanı, evrensel tekil numarası ve e-Belge numarası,
c) Sunulan hizmetin veya emtianın adı (cinsi) ve miktarı,
ç) Hizmetin tamamlanması ile birlikte düzenlenecek e-Fatura, e-Arşiv Fatura
veya yeni nesil ÖKC’den düzenlenecek perakende satış fişinde yer
alacak vergiler hariç ve dahil toplam hizmet tutarı,
d) Düzenlenen e-Adisyon belgesinin ilişkili olduğu e-Fatura veya e-Arşiv
Fatura’nın evrensel tekil tanımlama numarası (ETTN) veya perakende satış
fişinin düzenlendiği ÖKC’nin cihaz sicil numarası.
Başkanlık, ihtiyaç duyulması halinde söz konusu bilgilere ilave bilgilerin
de e-Adisyon belgesinde bulunmasını, mükelleflere gerekli duyuruları ebelge.gib.gov.tr
adresinde yaparak isteyebilir.
Mükellefler e-Adisyon belgesi üzerindeki zorunlu bilgilere ilave olarak
ihtiyaçları doğrultusunda farklı bilgilere de yer verebileceklerdir.
IV.12.4. e-Adisyon Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
Başkanlık, adisyon belgesi düzenleyen hizmet işletmelerine,
yıllık veya aylık satış hasılatı tutarlarını dikkate alarak, geçiş hazırlıkları
için en az 3 ay geçiş süresi vermek ve yazılı bildirim ya da ebelge.gib.gov.tr
adresinde duyurmak suretiyle e-Adisyon uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye
yetkilidir.
Yazılı bildirim veya duyuru yapılan mükelleflerin yazılı bildirim ve duyuruda
belirtilen süreler içinde e-Adisyon uygulamasına dâhil olmaları gerekmektedir.
Yazılı bildirim veya duyuru yapılan mükelleflerin, yazıda veya duyuruda
belirtilen süreler içinde e-Adisyon uygulamasına dahil olması ve
düzenleyeceği adisyon belgelerini, e-Adisyon belgesi olarak
düzenlemeleri gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında
Kanunda öngörülen cezai hükümler uygulanır.
IV.12.5. e-Adisyon Uygulamasına Geçiş Süresi
Başkanlık tarafından e-Adisyon uygulamasına zorunlu olarak dahil olacağı
yazılı bildirim veya duyuru ile bildirilen mükelleflerin, Başkanlık tarafından
yapılan bildirim veya duyuruda belirtilen süre içinde e-Adisyon uygulamasına
dahil olmaları ve bu tarihten itibaren bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı
bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, adisyon belgesini,
e-Adisyon belgesi olarak düzenlemeleri zorunludur.
IV.12.6. Ceza Uygulaması
Zorunluluk getirildiği halde e-Adisyon uygulamasına süresi içinde geçmeyen
mükellefler ile e-Adisyon şeklinde düzenlenmesi gereken adisyon belgesini,
bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai
durumlar haricinde e-Adisyon belgesi olarak düzenlemeyen mükellefler (kağıt
adisyon olarak düzenleyenler dahil) hakkında Kanunda öngörülen cezai hükümler
uygulanır.”
MADDE 7 – Aynı Tebliğin “V.9. Mali Mühür” başlıklı bölümünün sonuna aşağıdaki fıkra
eklenmiştir.
“Başkanlık, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından
yetkilendirilen elektronik sertifika hizmet sağlayıcı kuruluşlarından mali
mühür üretimi konusunda Başkanlıkça belirlenen ve ebelge.gib.gov.tr
internet adresinde yayımlanan "Mali Mühür Üretimi Başvuru, Değerlendirme
ve İzin Kılavuzu"nda açıklanan teknik koşulları sağlayan kuruluşları da
mali mühür üretimi ve satışı konusunda yetkilendirebilir. Başkanlıkça
yetkilendirilen elektronik sertifika hizmet sağlayıcı kuruluşlar ebelge.gib.gov.tr
adresinde yayınlanır.”
MADDE 8 – Aynı Tebliğe “V.10. e-Belgelere İlişkin İptal/İtiraz, İhbar ve
İhtarların Bildirilmesi” başlıklı bölüm eklenmiştir.
“V.10. e-Belgelere İlişkin İptal/İtiraz, İhbar ve İhtarların
Bildirilmesi
Bu Tebliğ kapsamında düzenlenen e-Belgelere ilişkin olarak 13/1/2011 tarihli
ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 18 inci maddesinin üçüncü fıkrası
uyarınca noter aracılığıyla, taahhütlü mektupla, telgrafla veya güvenli
elektronik imza kullanılarak kayıtlı elektronik posta sistemi ile yapılan ihbar
veya ihtarlar ile e-Belge iptal işlemlerinin 1/5/2021 tarihinden
itibaren, ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzda belirtilen usul,
esas ve süreler içinde, elektronik ortamda Başkanlık bilgi işlem sistemine
bildirilmesi zorunludur.”
MADDE 9 – Aynı Tebliğin “VIII-Diğer Hususlar” başlıklı bölümünün sonuna
aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“Başkanlık, kendilerine e-Belge uygulamalarına geçiş zorunluluğu getirilen
mükelleflerin zorunluluklarının başlayacağı tarihe kadar e-Belge
uygulamalarından yararlanma yöntemlerinden herhangi birini seçerek
uygulamaya dahil olmamaları halinde, bu Tebliğin “V.1.1.” numaralı
bölümünde belirtilen “GİB Portal Yöntemine göre kullanıcı
hesaplarını re’sen tanımlamaya yetkilidir.”
MADDE 10 – Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 11 – Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
Tebliğin Yayımlandığı Resmî Gazete’nin
|
Tarihi
|
Sayısı
|
19/10/2019
|
30923
|
Tebliğde Değişiklik Yapan Tebliğin Yayımlandığı
Resmî Gazete’nin
|
Tarihi
|
Sayısı
|
10/1/2020
|
31004
|