VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)’NDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 573)
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan: 12.11.2024 Tarih ve 32720 Sayılı R.G.
MADDE 1- 19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nin “II.Tanımlar ve
kısaltmalar” başlıklı bölümünde yer alan “Elektronik Banka Dekontu (e-Dekont)”
ve “TÜBİTAK-UEKAE- BİLGEM/KAMU SM” kısaltma ve tanımları aşağıdaki şekilde
değiştirilmiş, “e-Dekont Uygulaması” tanımında yer alan “dekontunun” ibaresi
“ve 3/4/2014 tarihli ve 28961 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nin (2)
numaralı bölümünde sayılan kuruluşlar tarafından düzenlenen dekontun” şeklinde
ve “Mali Mühür” tanımında yer alan “TÜBİTAK-UEKAE” ibaresi “TÜBİTAK BİLGEM KAMU
SM” şeklinde değiştirilmiş ve “IATA” kısaltma ve tanımından sonra gelmek üzere
aşağıdaki kısaltma ve tanım eklenmiştir.
“Elektronik Dekont
(e-Dekont): Bu Tebliğde yer alan şartlara uygun olarak elektronik belge
biçiminde oluşturulmuş banka ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nin (2) numaralı bölümünde sayılan kuruluşlar
tarafından düzenlenen dekontu,”
“TÜBİTAK BİLGEM
KAMU SM: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu - Bilişim ve Bilgi
Güvenliği İleri Teknolojiler Araştırma Merkezi Kamu Sertifikasyon Merkezini,”
“İnşaat Demiri
İzleme Sistemi (İDİS): 16/3/2023 tarihli ve
32134 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan İnşaat Demiri İzleme Sistemi Uygulama
Genel Tebliğinde usul ve esasları belirlenen Sistemi,”
MADDE 2- Aynı Tebliğin
“IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen
Diğer Faturalar” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “, 1/1/2020
tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam
tutarının 5 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından Kanunun
232 nci maddesinin ikinci fıkrasında
belirtilen, işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin
tutarı) aşması halinde, söz konusu faturaların,” ibaresi “düzenlenecek
faturaların; 1/1/2025 ila 31/12/2025 tarihleri arasında vergiler dahil toplam
tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde, 1/1/2026 tarihinden itibaren ise tutarına
bakılmaksızın,” şeklinde değiştirilmiş ve aynı bölümde yer alan üçüncü fıkra
yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 3- Aynı Tebliğin “IV.3.5.
e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünün birinci fıkrasına
(8) numaralı bentten sonra gelmek üzere aşağıdaki bent eklenmiş ve diğer bent
buna göre teselsül ettirilmiştir.
“9- İnşaat Demiri
İzleme Sistemine geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı)
2024 ve müteakip hesap dönemlerinde 1 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler.”
MADDE 4- Aynı Tebliğin “IV.3.6.
e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Süresi” başlıklı bölümünün ikinci fıkrasında yer
alan “komisyoncular” ibaresinden sonra gelmek üzere “, İnşaat Demiri İzleme
Sistemine geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya
satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 2024 veya müteakip hesap dönemlerinde 1
Milyon TL ve üzeri olan mükellefler” ibaresi eklenmiştir.
MADDE 5- Aynı Tebliğin “IV.11.1.
Genel Olarak” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “bankalar”
ibaresinden sonra gelmek üzere “ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra
No:435)’nin (2) numaralı bölümünde sayılan
kuruluşlar” ibaresi eklenmiştir.
MADDE 6- Aynı Tebliğin “IV.11.2.
e-Dekont Uygulamasına Dâhil Olma” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer
alan “olmayıp,” ibaresinden sonra gelmek üzere “Tebliğin (IV.11.1.) numaralı
bölümünde belirtilen mükelleflerden” ibaresi eklenmiş ve aynı fıkrada yer alan
“isteyen bankaların” ibaresi “isteyenlerin” şeklinde değiştirilmiş, ikinci
fıkrasında yer alan “Bankalar, e-Dekont” ibaresi “e-Dekont” şeklinde, “birini
seçerek yararlanabilir.” ibaresi “biri seçilerek yararlanılabilir.” şeklinde,
“isteyen bankaların,” ibaresi “isteyenlerin,” şeklinde ve “isteyen bankalar
ise” ibaresi “isteyenler ise” şeklinde değiştirilmiş, üçüncü fıkrasında yer
alan “tamamlayan bankalara” ibaresi “tamamlayanlara” şeklinde, “edilen
bankalara,” ibaresi “edilenlere,” şeklinde, “reddedilen bankaların” ibaresi
“reddedilenlerin,” şeklinde ve “3” ibaresi “6” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 7- Aynı Tebliğin “IV.11.3.
e-Dekontta Bulunması Gereken Bilgiler” başlıklı bölümünün ikinci fıkrasında yer
alan “bankalardan,” ibaresi yürürlükten kaldırılmış ve üçüncü fıkrasında yer
alan “Bankalar,” ibaresi “Tebliğin (IV.11.1.) numaralı bölümünde belirtilen
mükellefler,” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 8- Aynı Tebliğin “IV.11.4.
e-Dekont Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında
yer alan “tarihinden” ibaresinden sonra gelmek üzere “, Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No:435)’nin (2) numaralı bölümünde
sayılan kuruluşlar ise istemeleri halinde 1/1/2025 tarihinden” ibaresi
eklenmiş, ikinci fıkrasında yer alan “bankaların” ibaresi “Tebliğin (IV.11.1.)
numaralı bölümünde belirtilen mükellefler için,” şeklinde değiştirilmiş ve
üçüncü fıkrasında yer alan “Bankalar” ibaresi “Söz konusu mükellefler,”
şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 9- Aynı Tebliğin “IV.11.5.
e-Dekont Uygulamasına Geçiş Süresi” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer
alan “olacağı belirtilen bankaların,” ibaresi “edilenlerin,” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 10- Aynı Tebliğin “IV.12.3.
e-Adisyon Belgesinin Düzenlenmesi ve Belgede Bulunması Gereken Bilgiler”
başlıklı bölümünün üçüncü fıkrasının (ç) bendinde yer alan “tutarı,” ibaresi
“tutarı.” şeklinde değiştirilmiş ve aynı fıkranın (d) bendi yürürlükten
kaldırılmıştır.
MADDE 11- Aynı Tebliğin “V.1.2.
Özel Entegratörlerin Bilgi İşlem Sistemi
Aracılığıyla Kullanım (Özel Entegratör Yöntemi)”
başlıklı bölümünün üçüncü fıkrasında yer alan ““VI.11.5.” numaralı bölümüne”
ibaresi ““V.5. ve V.8.” numaralı bölümlerine” şeklinde değiştirilmiş ve aynı
bölüme dokuzuncu fıkradan sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“e-Belgelerin
oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması ile bunlara ilişkin sistem
ve yazılım gereksinimleri hususlarında ilgili kanun ve tebliğ ile Bakanlık ve
Başkanlıkça yayımlanan kılavuzlarda belirlenen usul ve esaslara aykırı
davrandığı tespit edilen özel entegratörlere 213
sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur. Ayrıca söz konusu
özel entegratörlere münasip bir süre
verilerek bahse konu eksikliklerin giderilmesi istenir. Verilen süre içerisinde
söz konusu eksiklikleri gidermeyen özel entegratörler ile
giderilmesi istenen eksikliği aynı takvim yılı içerisinde birden fazla kez
tespit edilenlerin özel entegratörlük izinleri
Başkanlık tarafından iptal edilebilir. İzinleri iptal edilen özel entegratörlerin, iptal edilen izinlerine ilişkin özel entegratörlük başvuruları, izinlerinin iptal edildiği
tarihten itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmaz.”
MADDE 12- Aynı Tebliğin “V.1.3.
Bilgi İşlem Sistemlerinin Başkanlık Bilgi Sistemleri ile Doğrudan Entegre
Edilmesi Yoluyla Kullanım (Doğrudan Entegrasyon Yöntemi)” başlıklı bölümünün
birinci fıkrasında yer alan “Bilgi işlem sistemleri yeterli olan mükelleflerin,”
ibaresi “Faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet
türü, aktif ya da öz sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı (veya satışları ile
gayrisafi iş hasılatı), sektör, düzenlenen belge sayısı ile bilgi işlem
altyapısı gibi hususlarda Başkanlık tarafından belirlenen şartları sağlayan ve
başvuruları Başkanlıkça uygun bulunan mükelleflerin,” şeklinde değiştirilmiş ve
aynı bölüme aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.
“Doğrudan entegrasyon yöntemini kullanan mükelleflerden Başkanlık
tarafından birinci fıkra kapsamında belirlenen şartları sağlayamayanların
hesapları, Başkanlık tarafından kendilerine bildirimde bulunularak, bu durumun
tespitini izleyen üçüncü ayın başı itibarıyla kapatılır. Kendilerine bildirimde
bulunulan mükelleflerin söz konusu süre içerisinde e-Belge uygulamalarından
yararlanma yöntemlerinden diğerlerine dâhil olmaları için yapmaları gereken
işlemleri tamamlamaları şarttır. Bu fıkra kapsamında doğrudan entegrasyon hesapları kapatılan mükelleflerin, doğrudan
entegrasyon yöntemine ilişkin başvuruları hesapların kapatılma tarihinden
itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmaz.
e-Belgelerin
oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması ile bunlara ilişkin sistem
ve yazılım gereksinimleri hususlarında ilgili kanun ve tebliğ ile Bakanlık ve
Başkanlıkça yayımlanan kılavuzlarda belirlenen usul ve esaslara aykırı
davrandığı tespit edilen doğrudan entegrasyon yöntemini
kullanan mükelleflere 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur.
Ayrıca söz konusu mükelleflere münasip bir süre verilerek bahse konu
eksikliklerin giderilmesi istenir. Verilen süre içerisinde söz konusu
eksiklikleri gidermeyen mükellefler ile giderilmesi istenen eksikliği aynı
takvim yılı içerisinde birden fazla kez tespit edilenlerin doğrudan entegrasyon hesapları, Başkanlık tarafından kendilerine
bildirimde bulunularak kapatılabilir. Kendilerine bildirimde bulunulan
mükelleflerin Başkanlık tarafından yazılı olarak bildirilen tarihe kadar
e-Belge uygulamalarından yararlanma yöntemlerinden diğerlerine dâhil olmaları
için yapmaları gereken işlemleri tamamlamaları şarttır. Doğrudan entegrasyon hesapları kapatılan mükelleflerin, doğrudan
entegrasyon yöntemine ilişkin başvuruları hesapların kapatılma tarihinden
itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmaz.”
MADDE 13- Aynı Tebliğin “V.4. Belge Numarası”
başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “(e-Dekont uygulaması
kapsamında 4 haneli birim kodu ve en az 14 haneli sıra numarasından oluşan
numara, hava yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletlerde ise bu numara yerine
IATA nezdindeki kod numarası ile başlayan toplam on
üç haneli bilet numarası da belge numarası yerine kullanılabilecektir)” ibaresi “(Hava
yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletlerde bu numara yerine IATA nezdindeki kod numarası
ile başlayan toplam on üç haneli bilet numarası belge numarası yerine
kullanılabilecektir)” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 14- Aynı Tebliğin “V.5.5.
e-Müstahsil Makbuzunun Düzenlenmesi ve Teslimi” başlıklı bölümüne ikinci
fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“e-Müstahsil Makbuzunun,
çıktısının muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanarak düzenlenmesi yerine,
Başkanlık tarafından faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya
mükellefiyet türü, aktif ya da öz sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı),
sektör ve düzenlenen belge sayısı gibi kriterler ayrı ayrı veya
birlikte dikkate alınarak belirlenen mükellefler için uygulanmak üzere,
müstahsil makbuzunun muhataplarının bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya
iletişim araç ve ortamları üzerinden doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin
e-Müstahsil Makbuzunda yer alması suretiyle düzenlenmesi de mümkündür. Başkanlık, bu uygulamadan yararlanabilecek mükellefleri,
mükellefler tarafından yapılacak başvuruya ilişkin hususları, bu uygulama
kapsamında düzenlenecek e-Müstahsil Makbuzunda bulunması gereken bilgiler ile
bu makbuzun düzenlenmesinde uyulacak usul ve esasları ve uygulamaya yönelik
diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak
kılavuzlarla belirlemeye, bu uygulamadan yararlanacak mükelleflere bu kapsamda
düzenledikleri e-Müstahsil Makbuzlarına ilişkin olarak düzenli bilgi verme
yükümlülüğü getirmeye yetkilidir.”
MADDE 15- Aynı Tebliğin “V.5.6.
e-Gider Pusulasının Düzenlenmesi ve Teslimi” başlıklı bölümüne birinci fıkrasından
sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“e-Gider
Pusulasının, çıktısının muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanarak
düzenlenmesi yerine, Başkanlık tarafından faaliyet konusu, mükellefiyet süresi,
vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif ya da öz sermaye büyüklüğü, brüt
satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi
iş hasılatı), sektör ve düzenlenen belge sayısı gibi kriterler ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak belirlenen
mükellefler için uygulanmak üzere, gider pusulasının muhataplarının
bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya iletişim araç ve ortamları üzerinden
doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin e-Gider Pusulasında yer alması
suretiyle düzenlenmesi de mümkündür. Başkanlık, bu
uygulamadan yararlanabilecek mükellefleri, mükellefler tarafından yapılacak
başvuruya ilişkin hususları, bu uygulama kapsamında düzenlenecek e-Gider
Pusulasında bulunması gereken bilgiler ile bu gider pusulasının düzenlenmesinde
uyulacak usul ve esasları ve uygulamaya yönelik diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzlarla belirlemeye, bu
uygulamadan yararlanacak mükelleflere bu kapsamda düzenledikleri e-Gider
Pusulasına ilişkin olarak düzenli bilgi verme yükümlülüğü getirmeye yetkilidir.”
MADDE 16- Aynı Tebliğin “V.5.11. e-Dekontun
Düzenlenmesi ve Teslimi” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “banka”
ibaresi “belgeyi düzenleyen kurum” şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkrada yer
alan “banka yetkilisinin” ibaresi “belgeyi düzenleyen kurumun yetkilisinin”
şeklinde değiştirilmiş, ikinci fıkrasında yer alan “belgenin de” ibaresi
“belgenin ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nin (2)
numaralı bölümünde sayılan kuruluşlar tarafından banka ve sigorta muameleleri
vergisine tâbi bütün hizmet veya satışlarında fatura yerine geçmek üzere
düzenlenen dekontun” şeklinde değiştirilmiş, üçüncü fıkrasında yer alan “ve
banka dekontu ile” ibaresi “, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nde ve dekontla” şeklinde değiştirilmiş ve aynı
fıkrada yer alan “bankaların” ibaresi “Tebliğin (IV.11.1.)
numaralı bölümünde belirtilen mükelleflerin,” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 17- Aynı Tebliğin “V.7. e-Belge Olarak
Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin Kâğıt Olarak Düzenlenebileceği
Haller” başlıklı bölümünün birinci fıkrasının (ç) bendinde yer alan
“düzenlenmesine” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve e-Fatura yerine e-Arşiv
Fatura düzenlenmesine” ibaresi eklenmiş, aynı fıkrada yer alan “düzenlenmesi
durumunda” ibaresi “düzenlenmesi [(ç) bendi bakımından e-Fatura yerine e-Arşiv Fatura
düzenlenmesi de dâhil] durumunda” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 18- Aynı Tebliğin “V.9. Mali Mühür”
başlıklı bölümünde yer alan “TÜBİTAK-UEKAE” ibareleri “TÜBİTAK BİLGEM KAMU SM”
şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 19- Aynı Tebliğin “VII. Sorumluluk ve
Cezai Müeyyideler” başlıklı bölümünün dördüncü fıkrasında yer alan “bildirimin
yapıldığı tarihten itibaren 6 ay süre ile uygulamayı kendi bilgi işlem
sistemleri üzerinden kullanmak üzere başvuru yapamazlar. Bu mükellefler,”
ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 20- Bu Tebliğin;
a) 2 nci maddesinin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra
No: 509)’nin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak
Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümünün birinci
fıkrasında değişiklik öngören kısmı 1/1/2025 tarihinden
itibaren gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere 1/1/2025
tarihinde, üçüncü fıkrasında değişiklik öngören kısmı ise 1/1/2026 tarihinden
itibaren gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere 1/1/2026
tarihinde,
b) Diğer maddeleri
yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 21- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve
Maliye Bakanı yürütür.
