VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 456)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA
DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 568)
Hazine
ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan: 25.09.2024
Tarih ve 32673 Sayılı R.G.
MADDE 1- 27/8/2015 tarihli ve 29458 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 456)’nin “1.
Giriş” başlıklı bölümünün ikinci ve üçüncü paragraflarında yer alan “Maliye”
ibareleri “Hazine ve Maliye” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 2- Aynı Tebliğin “3. Tanımlar” başlıklı bölümünün birinci
paragrafının (a) bendinde yer alan “Maliye” ibaresi “Hazine ve Maliye” şeklinde
değiştirilmiş, (f) bendine “https://intvrg.gib.gov.tr” ibaresinden sonra gelmek
üzere “, https://dijital.gib.gov.tr” ibaresi eklenmiş ve aynı bölüme aşağıdaki
bent eklenmiştir.
“j) Dijital Vergi Dairesi (Sistem): Başkanlığın görev tanımları
içerisinde yer alan hizmetlerin sunulması veya kişilerin vergisel ödevlerini
yerine getirmesi amacıyla şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları
kullanılmak suretiyle erişim sağlanan internet adresi (dijital.gib.gov.tr) ve
mobil uygulamalar üzerinde oluşturulan elektronik ortamı,”
MADDE 3- Aynı Tebliğin “4. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler” başlıklı
bölümünün üçüncü paragrafına (b) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki bent
eklenmiş ve diğer bent buna göre teselsül ettirilmiştir.
“c) 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa
ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk iktisabında
adına kayıt ve tescil yapılan gerçek ve tüzel kişiler ile tüzel kişiliği
olmayan teşekküller (5.3. numaralı bölümün altıncı paragrafında yer alanlar
hariç)”
MADDE 4- Aynı Tebliğin “5.2. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve
Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi” başlıklı bölümünün son paragrafında yer
alan “bizzat veya” ibaresi “internet vergi dairesi aracılığıyla veya gelir
vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine bizzat ya da” şeklinde ve
“örneği Tebliğin ekinde (EK: 2) yer alan bildirimi doldurarak ilgili vergi
dairesine vermek zorundadır.” ibaresi “başvurmak zorundadır.” şeklinde
değiştirilmiştir.
MADDE 5- Aynı Tebliğe (5.2.) numaralı bölümünden sonra gelmek üzere
aşağıdaki bölüm eklenmiş ve mevcut (5.3.) ile (5.4.) numaralı bölümler buna
göre teselsül ettirilmiştir.
“5.3. 4760 sayılı Kanuna Ekli (II) Sayılı Listedeki
Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanların İlk İktisabında Adına Tescil Yapılan
Gerçek ve Tüzel Kişiler ile Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Bildirimi ve
Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve
tescile tabi olanların ilk iktisabında adına tescil yapılan gerçek kişiler ve
tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin, bu Tebliğin (4.)
numaralı bölümü gereği elektronik tebligat adreslerinin bulunması zorunlu
olduğundan elektronik tebligat adreslerinin bulunmaması durumunda bu bölümde
açıklandığı şekilde elektronik tebligat adreslerini edinmeleri gerekmektedir.
4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve
tescile tabi olanları iktisap eden tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan
teşekküllerin, ilk iktisap ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce, örneği
bu Tebliğ ekinde yer alan “Elektronik Tebligat Talep Bildirimi (Şirketler ve
Diğer Tüzel Kişiler İçin)”ni (EK:1) bu Tebliğin (5.1.) numaralı bölümünde
açıklandığı şekilde kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi
dairesine, kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları bir vergi dairesi
bulunmayanların ise katma değer vergisi veya gelir (stopaj) vergisi yönünden
bağlı bulundukları vergi dairesine, bağlı bulunduğu bir vergi dairesi
bulunmayanların ise merkez adreslerinin bulunduğu yerdeki yetkili vergi
dairesine vermeleri gerekmektedir. Bu mükellefler, söz konusu bildirimi kanuni temsilcileri
veya elektronik tebligat sistemi ile ilgili işlemleri yapmaya yönelik özel
yetki içeren noterde verilmiş vekâletnameyle yetkili kılınan kişiler
aracılığıyla bizzat teslim edeceklerdir.
4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve
tescile tabi olanları iktisap eden gerçek kişilerin, ilk iktisap ile ilgili
işlemlerin tamamlanmasından önce, bu Tebliğin (5.2.) numaralı bölümünde
açıklandığı şekilde internet vergi dairesi aracılığıyla başvurarak veya gelir
vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine, bağlı bulundukları bir
vergi dairesi bulunmayanların ise ikametgâhlarının bulunduğu yer vergi
dairesine bizzat veya elektronik tebligat sistemi ile ilgili işlemleri yapmaya
yönelik özel yetki içeren noterde verilmiş vekâletnameyle yetkili kılınan
kişiler aracılığıyla başvuruda bulunarak sistemi kullanmaları mümkündür.
4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve
tescile tabi olanları iktisap eden kişilerin bu Tebliğ kapsamında elektronik
tebligat adreslerinin olup olmadığı;
a) (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanlara
ait özel tüketim vergisi beyannamesinin elektronik ortamda verilmesi aşamasında,
b) Müzayede yoluyla satışlarda (Katma değer vergisi mükellefiyeti
bulunanlar hariç) özel tüketim vergisi beyannamesinin kâğıt ortamında
düzenlenerek ilgili vergi dairesine beyanda bulunulması ve verginin ödenmesi
aşamasında,
Başkanlık tarafından kontrol edilecektir.
4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve
tescile tabi olanların ithalatta vergilendirildiği durumlarda ise kayıt ve
tescil işlemini yapanlar, kayıt ve tescil işleminden önce bu malları iktisap
eden kişilerin bu Tebliğ kapsamında elektronik tebligat adreslerinin olup
olmadığını Başkanlık sistemlerinden elektronik ortamda sorgulayacaklardır.
Aşağıda belirtilen gerçek ve tüzel kişiler ile tüzel kişiliği
olmayan teşekküller elektronik tebligat adresi edinmek zorunda değillerdir:
a) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol
Kanununa ekli (I), (II), (III) ve (IV) sayılı cetvellerde yer alan kamu
idareleri ile aynı Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde
tanımlanan mahalli idareler.
b) Yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri,
konsoloslukları ve uluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan
uluslararası kuruluşlar ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile ev
sahibi hükümet anlaşmaları veya ülkemizin taraf olduğu diğer anlaşmalar
çerçevesinde Türkiye’deki uluslararası kuruluşlar ve bunların yönetici
kadrolarında görev yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olmayan mensupları.
c) Engellilik oranı % 90 veya daha fazla olan malûl ve engelliler.
ç) 18 yaşını doldurmamış olanlar.”
MADDE 6- Aynı Tebliğin “9. Ceza Hükümleri” başlıklı bölümü aşağıdaki
şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“9. Ceza Hükümleri
Elektronik tebligat sistemine dahil olması zorunlu olanlardan bu
Tebliğ ile getirilen yükümlülüklere uymayan mükellefler hakkında 213 sayılı
Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur.”
MADDE 7- Aynı Tebliğin “10. Diğer Hususlar” başlıklı bölümüne aşağıdaki
paragraf eklenmiştir.
“Başkanlık tarafından elektronik ortamda sunulan hizmetlerin tek
çatı altında birleştirilerek kişilerin tüm uygulamalara kolay, hızlı ve güvenli
bir şekilde erişim sağlaması, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak,
rapor ve diğer belgelerin elektronik ortamda verilebilmesi ve bu belgelere
ilişkin yapılan işlemlerin sonuçlarının ilgililerine elektronik ortamda
sunulması ile mükelleflerin vergilendirmeye ilişkin ödevlerini yerine
getirirken hizmet alma süreçlerinde günümüz bilişim teknolojilerinin getirdiği
imkânlardan daha fazla yararlanması amacıyla geliştirilen Dijital Vergi Dairesi
uygulamasına ilişkin usul ve esaslar 7/10/2023 tarihli ve 32332 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 552)’nde
belirlenmiş ve anılan Tebliğin 8 inci maddesinin ikinci fıkrasında İnteraktif
Vergi Dairesi ve İnternet Vergi Dairesi gibi uygulamalar üzerinden sunulan
hizmetlerin belli bir plan dâhilinde Dijital Vergi Dairesine aktarılarak bu
Sistem üzerinden sunulacağı ifade edilmiştir. Bu kapsamda, bu Tebliğde İnternet
Vergi Dairesine yapılan atıflar, ilgili hizmetlerin Dijital Vergi Dairesi
üzerinden verilmeye başlandığı tarihten itibaren Dijital Vergi Dairesine
yapılmış sayılır.”
MADDE 8- Aynı Tebliğin (12.) numaralı bölümünde yer alan “Maliye” ibaresi
“Hazine ve Maliye” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 9- Bu Tebliğin;
a) 3 üncü ve 5 inci maddeleri 1/1/2025 tarihinde,
b) Diğer maddeleri yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 10- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
